土地增值稅
土地增值稅屬於交易稅之一，金額的差異屬於放得越久，稅費越高，以及土地持分越大，金額也明顯增加很高。
除了自用增值稅的10%以外，一般稅率在20%、30%以及40%三個級距的稅率，也可以說自用跟一般的稅率最高差異4倍之高。
因此善用節稅的規劃，可以有效的減輕稅費的支出。
善用一生一次、一生一屋以及重購退稅的節稅規劃。
【土地增值稅課徵範圍】
已規定地價之土地，於土地所有權移轉時，應按其土地漲價總數額徵收土地增值稅，但因下列情形移轉者免徵土地增值稅：
（一）各級政府出售或依法贈與之公有土地及受贈之私有土地。
（二）因繼承而移轉之土地。
（三）私人捐贈供興辦社會福利事業或依法設立私立學校使用之土地而符合下列條款規定者：
- 受贈人為財團法人。
- 法人章程載明法人解散時，其賸餘財產歸屬當地地方政府所有。
- 捐贈人未以任何方式取得所捐贈土地之利益。
（四）被徵收之土地。
（五）依法得徵收之私有土地，土地所有權人自願按公告土地現值之價格售與需地機關者。
（六）區段徵收之土地。
（七）依都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前之移轉，免徵土地增值稅。但經變更為非公共設施保留地後再移轉時，以該土地第一次免徵土地增值稅前之原規定地價或前次移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。
【納稅義務人】
土地為有償移轉時：原所有權人
指移轉時，原所有權人取得相當之代價。例如：買賣、交換、政府照價收買。
土地為無償移轉時：取得所有權人
指移轉時，取得所有權人並未付出代價。例如：贈與或遺贈。
土地設定典權時：出典人
根據稅法規定，已規定地價之土地設定典權時，出典人須繳納土地增值稅。待回贖時，再要求無息退還原繳稅款。
信託土地有償移轉或設定典權時：受託人
受託人就受託土地，於信託關係存續中，有償移轉所有權、設定典權或依信託法第35條第 1 項規定轉為其自有土地。
信託土地歸屬時：歸屬權利人
受託人依信託本旨移轉信託土地與委託人以外之歸屬權利人。
增值稅的金額的計算為 漲價總數額 X 適用的稅率。
【一般稅率】
20%、30%以及40%。
【自用稅率】
10%稅率
土地增值稅
【節稅規劃】
免徵或不課徵土地增值稅
(一)免徵
- 各級政府出售或依法贈與之公有土地及各級政府受贈之私有土地。
- 因繼承而移轉之土地。
- 私人捐贈供興辦社會福利事業或依法設立私立學校使用之土地。
- 被徵收之土地。
- 都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前移轉者。
- 依法得徵收之私有土地，土地所有權人自願按徵收補償地價售與需地機關者。
(二)不課徵
- 配偶相互贈與之土地，得申請不課徵土地增值稅。
- 作農業使用之農業用地，移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅。
（不課徵是將稅費往後延伸，亦可以申請課徵增值稅）
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不動產經紀人 / 新北市都市推動師
曾 建福 Chien-Fu Tseng
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